Недостача денежных средств в кассе. Теория всего Кассир присвоил денежные средства статья

"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 49
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ КАССИРА ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА РАБОТЫ
С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
Должностные обязанности кассира организации регламентируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций).
Административная ответственность
В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа.
Под нарушением порядка понимается:
осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов.
Учитывая, что предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, по одной сделке в соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У составляет 100 000 руб., ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа на должностных лиц - от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц от 40 000 до 50 000 руб.;
неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.
Квалифицируется как нарушение Порядка ведения кассовых операций и влечет применение мер административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа на должностных лиц от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.;
накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Влечет применение мер административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа на должностных лиц от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.;
необеспечение сохранности контрольных лент (Z-отчеты), книги кассира-операциониста и другие документы по применению контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) не менее 5 лет.
За нарушение сроков и порядка хранения указанных документов руководитель привлекается к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ в виде штрафа от 2000 до 3000 руб.
Обстоятельства, позволяющие смягчить административную ответственность, перечислены в ст. 4.2 КоАП РФ:
1) раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
2) предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;
3) совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
4) совершение административного правонарушения несовершеннолетним;
5) совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных в том числе ст. 15.1 КоАП РФ. Нарушения порядка ведения кассовых операций считаются разовыми, и за каждое из них предусмотрен отдельный штраф, который может быть наложен в течение двух месяцев со дня совершения нарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).
Налоговая ответственность
Кассовые операции организации оформляются с использованием первичных документов, которые утверждены Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, от 25.12.1998 N 132 и от 01.08.2001 N 55:
приходный кассовый ордер по форме N КО-1;
расходный кассовый ордер по форме N КО-2;
кассовая книга по форме N КО-4;
журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме N КО-3;
авансовый отчет по форме N АО-1;
справка-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6;
сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме N КМ-7;
Z-отчеты (контрольные ленты ККТ), кассовый чек.
Отсутствие указанных первичных документов предусматривает взыскание штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются как отсутствие первичных кассовых документов, так и несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, имущества организации, доходов, расходов и объектов налогообложения налогоплательщика.
В соответствии со ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если те же нарушения совершены в течение более одного налогового периода, налагается штраф в размере 15 000 руб.
При обнаружении нарушения налоговая инспекция выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.
Налогоплательщик вправе обжаловать решения налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 101.2 и п. 1 ст. 138 НК РФ).
Уголовная ответственность
В случае совершения кассиром умышленных действий в нарушение норм и правил при работе с денежной наличностью предусмотрена уголовная ответственность, например:
за хищение (кражу).
Согласно ст. 158 УК РФ кража наказывается штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок до 180 ч, либо исправительными работами на срок от шести месяцев до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет;
за мошенничество путем подделки подписей.
Под мошенничеством понимается хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. На основании п. 1 ст. 159 УК РФ наказывается штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до 180 ч, либо исправительными работами на срок от шести месяцев до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет;
за присвоение и растрату.
Ответственность за присвоение и растрату предусмотрена ст. 160 УК РФ в виде штрафа в размере до 120 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательных работ на срок до 120 ч, либо исправительных работ на срок до шести месяцев, либо ограничения свободы на срок до двух лет, либо лишения свободы на срок до двух лет.
Материальная ответственность
После издания приказа о назначении кассира (кассира-операциониста) на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ). Также согласно Типовым правилам эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным Минфином России от 30.08.1993 N 104, к работе на контрольно-кассовой машине допускаются лица (кассиры), освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие эти Типовые правила. С кассиром-операционистом, допущенным к работе на контрольно-кассовой машине, заключается также договор о материальной ответственности. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности утверждена Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85.
Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях (ст. 243 ТК РФ):
1) когда в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
3) умышленного причинения ущерба;
4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;
7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;
8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
При допущении нанесения ущерба кассир должен будет представить письменное объяснение по факту причинения ущерба (ч. 2 ст. 247 ТК РФ). Размер ущерба, причиненного кассиром при утрате денежных средств или иного имущества, определяется по фактическим потерям, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета, а по результатам проверки определяется точный размер ущерба (ст. 246 ТК РФ).
Кассир имеет право ознакомиться с материалами проверки и при необходимости обжаловать их (ч. 3 ст. 247 ТК РФ).
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю (ч. 6 ст. 248 ТК РФ).
Суммы причиненного ущерба, не превышающие среднего заработка, взыскиваются по распоряжению работодателя. Согласно ст. 248 ТК РФ оно может быть вынесено не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба. Если срок пропущен и (или) работник не согласен возмещать ущерб в добровольном порядке, придется обращаться в суд.
При возмещении ущерба общий размер удержаний из заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).
Если работодатель считает, что материальный ущерб причинен ему в результате административного проступка или преступления, то для привлечения сотрудника к ответственности он должен передать все необходимые материалы соответствующим органам.
Налоговый и бухгалтерский учет ущерба
Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного виновным лицом в результате недостач или хищений денежных средств и иных ценностей, учитываются на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При удержании суммы ущерба из заработной платы виновного лица производятся записи по кредиту счета субсчета 73-2 в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Внесение в кассу денежных средств по возмещению материального ущерба отражается по кредиту субсчета 73-2 в корреспонденции со счетом 50 "Касса" на сумму внесенных платежей.
Также по дебету счета 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", учитываются расчеты по возмещению материального ущерба в корреспонденции с кредитом счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".
По мере погашения виновным лицом задолженности, принятой на учет по счету 73-2, соответствующие суммы разницы списываются со счета 98-4 в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".
Доходы в виде признанных или подлежащих уплате виновным лицом на основании решения работодателя или суда, вступившего в законную силу, сумм возмещения убытков или материального ущерба признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). По доходам в виде сумм возмещения убытков датой получения дохода признается дата вступления в законную силу приказа руководителя или решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
А.Тимофеева
Ведущий аудитор
ЗАО "Аудиторская фирма "РАНГ-АУДИТ"
Подписано в печать
01.12.2010

Если организация работает с наличными денежными средствами, какой-то процент ошибок практически неизбежен. Особенно часты денежные несоответствия в фирмах, где движение кэша очень обширное, а ответственные за это лица часто меняются, например, в супермаркетах с большим количеством касс, крупных торговых центрах и т.п.

Рассмотрим, как в таких случаях правильно поступить руководству организации, что грозит не уследившему за частью денег кассиру, а также раскроем особенности проведения недостачи через бухгалтерский учет.

Кто может выявить недостачу

Недостача – это выявленное отрицательное несоответствие между показателями финансового учета и фактическим количеством наличных денег в операционной кассе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если средств больше, чем полагалось бы по документам (положительное несоответствие), речь идет об излишках, поступающих в прибыль организации.

Кто и в ходе каких процедур может обнаружить такое расхождение? Наиболее часто недостача выявляется:

• самим кассиром-операционистом;
• сотрудником, исполняющим кассирские функции;
• непосредственным начальством кассира;
• инвентаризационной комиссией;
• ревизором, проверяющим кассу;
• учредителями или акционерами фирмы;
• вышестоящим руководством;
• аудиторами в ходе внешней проверки.

Все эти лица имеют право на сверку данных учета и подсчет наличности в кассе на требуемый момент на основании пунктов 37 и 38 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40.

Виновен всегда кассир

Кассиру вверяются на хранение материальные ценности (в данном случае – наличная выручка) на основании заключенного с ним трудового договора.

Ст. 242 ТК РФ говорит о том, что в таких ситуациях на работнике лежит полная материальная ответственность за компенсацию утраченных средств. А ст. 244 обуславливает правомерность заключения такого договора с работниками, занимающими должность кассира, если они достигли возраста совершеннолетия. Кроме кассиров, полная материальная ответственность ложится и на некоторые другие категории работников, предусмотренные Постановлением Минтруда России № 85 от 31 декабря 2002 года.

КСТАТИ! В случае причинения ущерба фирме вина кассира может быть не только в неправомерных действиях, но и в бездействии, а также в халатности и недобросовестном отношении к собственным трудовым обязанностям.

Виды ответственности за недостачу

1. Полная материальная ответственность. Подразумевает возмещение всей недостающей суммы за счет кассира. Если сумма, которую нужно возместить, не больше, чем среднемесячная зарплата виновника, то он должен ее возместить по распоряжению руководства, изданному не позже месяца со дня обнаружения недостачи. Большие суммы взыскиваются только судебным порядком. Для обращения в суд по этому поводу у работодателя есть год.

ВНИМАНИЕ! В суд придется подавать иск, если кассир не согласен добровольно выплатить средства, а также по истечении установленного срока в месяц.

2. Административный штраф. Кассир своим действием, бездействием или небрежностью нарушил порядок работы с наличностью, значит, может быть подвергнут и административной ответственности. Должностные лица могут заплатить 4–5 тыс. руб., а юридические – 40–50 тыс. руб. – это помимо возмещения самой суммы недостачи.
3. Дисциплинарное взыскание. Может быть наложено работодателем также, помимо компенсации ущерба. Нерадивому кассиру можно сделать замечание, объявить выговор, а в некоторых случаях без пощады уволить.
4. Уголовная ответственность. Грозит тем должностным лицам, в отношении которых был доказан умысел их действий. Такими виновными действиями признаются:
   • кража – тайное присвоение чужого;
   • мошенничество – приобретение права на чужие средства вследствие злоупотребления доверием или обмана;
   • растрата – похищение вверенного имущества или средств и последующая реализация, употребление, передача третьим лицам;
   • присвоение – неправомерное удерживание в своем пользовании вверенных активов.

Эти действия наказываются, в зависимости от степени тяжести, возможности рецидива и категории виновного сотрудника, либо штрафом, либо обязательными или исправительными работами, либо ограничением свободы, арестом или тюрьмой. Конкретные сроки зависят от вида виновного действия.

Уголовная ответственность за недостачу денег в кассе

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! За любое деяние, предусматривающее уголовную ответственность, виновного можно уволить по инициативе работодателя.

Порядок взыскания недостачи

1. Обнаружение денежного несоответствия в кассе и в бумагах.
2. Запрос объяснительной у кассира. В случае непредоставления или прямого отказа от ее составления – написание специального акта с подписью двух свидетелей.
3. Издание руководством Приказа (распоряжения) о возмещении недостачи.
4. У согласного на добровольное возмещение кассира сумму недостачи спишут с ближайшей зарплаты либо он сам внесет деньги в кассу. Можно договориться о рассрочке.
5. При отказе кассира от возмещения или если сумма велика, руководство обращается в суд.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работодатель может, рассмотрев обстоятельства и объяснение кассира, совсем отказаться от требования возмещения на любом этапе, частично или в полном объеме.

Когда кассир не виноват

Закон оговаривает некоторые обстоятельства, которые снимают вину и материальную ответственность с кассира. К ним относятся:

• стихийное бедствие, в результате которого касса была повреждена и средства утрачены;
• другое действие неодолимой силы, независимой от кассира (ограбление, похищение средств при транспортировке или передаче в/из банка).

В этом случае акт недостачи фиксируется, помимо обычной процедуры экстренной инвентаризации, еще и актом правоохранительных органов.

Как провести недостачу по бухгалтерии

При вине кассира сумма недостачи не учитывается при налоге на прибыль, поскольку даже при возмещении никакого дополнительного дохода не возникает. А если пришлось требовать сумму по суду, руководство несет расходы на судебные издержки и пошлину: вот их-то можно правомерно включить во внереализационные расходы.

В бухучете для этих операций существуют следующие проводки.

1. При возмещении работником всей суммы недостачи ее проводят по «Прочим доходам» в отчетном периоде, в котором их признал должник или суд:
   • дебет 70, кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – сумма удержана из заработной платы кассира или внесена им в кассу.
2. Организация разрешила кассиру не возмещать недостачу. Сумма, ставшая уже безвозвратным ущербом, относится к «Прочим расходам»:
   • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
   • дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
   • дебет 91-2, кредит 94 – сумма недостачи, не возмещаемая кассиром, признана в составе прочих расходов.
3. Вины кассира нет. Если средства утрачены в результате непреодолимых обстоятельств, а кассир не при чем, то убытки относят ко внереализационным расходам, признаваемым в налогообложении и списываемым на финансовые результаты деятельности фирмы:
   • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
   • дебет 91-2, кредит 74 – списана недостача с неустановленным виновником.

Для всех предпринимателей актуальна проблема хищений, которые совершают их работники. Обыватели называют это воровством, что не всегда верно. Во многих случаях имеют место присвоение или растрата вверенного имущества. Расскажем об этих преступлениях, об ответственности, о том, в каких случаях УК РФ защищает интересы работодателей, рассмотрим этот наиболее распространенный способ хищения. Мы будем обращать внимание и на те факторы, которые следует учесть предпринимателям, чтобы снизить свои риски и потери от хищений, продавцам, дабы не обрести статус преступника. Кроме этого мы дадим советы, что можно предпринять, чтобы вернуть похищенное и как обезопасить себя от растраты ТМЦ и привлечения к уголовной ответственности.

О том, что продавцы, кассиры, кладовщики и прочие работники индивидуального предпринимателя присваивают и растрачивают вверенное им имущество, предприниматели прекрасно осведомлены. Но они вынуждены доверять свою собственность этим лицам, наделяя последних правами по распоряжению и управлению имуществом (эти права возникают либо в силу должностных обязанностей, либо в силу договоров или специальных поручений). От хищений не спасает даже то, что передача имущества юридически оформлена и закреплена документально.

Статья 160 Уголовного кодекса говорит, что присвоение и растрата - это хищение вверенного виновному чужого имущества. Хотя ответственность за присвоение и растрату предусмотрена в одной статье - это разные формы хищения, которые исключают друг друга.

При присвоении преступник обращает в свою пользу или в пользу других лиц вверенное имущество. Виновный удерживает и незаконно владеет чужим имуществом, уклоняется от обязанности возвратить его собственнику или владельцу.

При растрате виновный незаконно распоряжается или пользуется вверенным ему имуществом: продает, дарит, потребляет, раздает и пр. В первом случае в момент окончания хищения имущество находится у виновного, а при растрате - нет.

Обнаружив хищение, индивидуальный предприниматель может обратиться в правоохранительные органы (прокуратуру или милицию) с заявлением. Чтобы ускорить и облегчить процесс расследования, желательно подготовить документы и доказательства. Ими могут стать фиктивные документы, составленные преступниками, акты результатов проверок и ревизий. Дополнительно можно представить объяснения работников, желательно написанные ими собственноручно и пр. Чтобы привлечь лицо к ответственности по ст. 160 УК РФ (присвоение и растрата), необходимо доказать его вину в форме прямого умысла и корыстную цель. Сами преступники, оказавшись в кабинете следователя, дознавателя или на скамье подсудимых, благоразумно не говорят об истинном умысле и цели преступления. Наоборот, они часто опровергают всякие предположения о том, что намеревались присвоить чужие деньги, вещи, ценные бумаги. В других случаях виновные утверждают, что собственник денег или вещей - их должник, меняют свои показания, пытаясь избежать уголовного преследования.

Но привлечь к уголовной ответственности по ст. 160 УК РФ (присвоение и растрата) все же можно, если удастся доказать, что злоумышленник совершил определенные действия (бездействие). Тут правоохранительным органам и суду потребуется помощь самого индивидуального предпринимателя, пострадавшего от преступления. Например, в зависимости от конкретных обстоятельств, от него потребуется акт, составленный работником о списании полученного под отчет имущества или тот фиктивный отчет об израсходованных якобы на производственные нужды материалах, который представил работник. О преступном умысле работника свидетельствует и тот факт, что к моменту инвентаризации или ревизии не были оприходованы денежные средства, полученные от незаконной продажи имущества или что к этому времени не было возвращено взятое работником для использования в собственном хозяйстве имущество или хотя бы его денежный эквивалент. Конечно, будет принят во внимание и тот факт, что преступник вместе с деньгами, изъятыми из кассы или вещами, полученными со склада, скрылся в неизвестном направлении и пр.

О наличии корысти могут свидетельствовать крупный размер изъятых средств, отсутствие у лица реальных возможностей их возвратить, а также попытка представить подложные документы в оправдание недостачи.

Кроме того, необходимо, чтобы имущество было вверено вменяемому лицу, достигшему 16 лет. Причем виновный может быть как должностным, так и не должностным лицом.

Присвоение или растрата наказываются штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до 120 часов, либо исправительными работами на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. Отметим, что такие преступления рассматриваются мировыми судьями.

Итак, работник, состоящий в трудовых отношениях с работодателем, несет материальную ответственность за ущерб, причиненный по его вине работодателю. Для того чтобы минимизировать убытки, причиняемые собственным персоналом, работодателю рекомендуется принять комплекс мер по организации труда работников. В процессе принятия и применения этих мер должны быть максимально задействованы все структурные подразделения организации. Специфика принимаемых мер зависит от того, в какой отрасли экономики действует данная организация, от численности, состава персонала и специфики выполняемых им функций.

Особо хотелось бы остановиться на том факте, что работодатели часто игнорируют роль грамотно налаженного делопроизводства в обеспечении процесса минимизации материальных потерь. Цель данной статьи - показать возможности документооборота как одного из важнейших факторов, позволяющего добиться профилактики потерь и взыскания при необходимости ущерба с виновного лица.

Предупреждение ущерба от действий (бездействия) работников начинается на стадии оформления трудовых отношений.

При приеме сотрудника на работу предпринимателю необходимо:

1. Заключить с работником письменный трудовой договор и вручить ему под расписку один экземпляр этого договора. Если работник принимается на материально ответственную должность (индивидуально или в бригаде), это должно быть указано в трудовом договоре (раздел: характер работы).

2. Ознакомить работника с должностной инструкцией, где подробно указываются его функциональные обязанности, (один экземпляр вручить под расписку работнику).

3. При приеме работника на материально ответственную должность подписать с ним договор о полной индивидуальной или полной коллективной материальной ответственности (один экземпляр вручить под расписку работнику).

Если работник помимо основной работы у одного и того же работодателя выполняет работу по совместительству (ст. 99 ТК РФ), то должен быть заключен второй трудовой договор (о работе по совместительству) и договор о полной материальной ответственности (если работа, выполняемая по совместительству, также связана с материальной ответственностью).

Если работник выполняет работу по другой должности в порядке совмещения (ст. 151 ТК РФ) в рамках одного трудового договора и обе должности связаны с материальной ответственностью, то также следует заключить два договора о полной материальной ответственности, если работнику при этом вверяются различные материальные ценности.

При переводе на другую материально ответственную должность (даже временно) заключается новый договор о полной материальной ответственности.

4. Издать приказ о приеме работника на работу на должность и в структурное

подразделение, указанное в трудовом договоре. Приказ в течение трех дней объявить под роспись работнику, внести соответствующую запись в личную карточку и трудовую книжку.

Далее остановимся подробно на основных требованиях и нормах предъявляемых к делопроизводству как продавца, так и предпринимателя. Скажем сразу, что не соблюдение указанных требований ведет к утрате всех форм защиты законных интересов предпринимателя, продавца, порождает незащищенность и уязвимость бизнеса, и в свою очередь безнаказанность виновных лиц, допустивших присвоение и растрату.

Итак, что бы обезопасить себя, приступая к новой трудовой деятельности у индивидуального предпринимателя продавец обязан:

На каждый вид приходных и расходных операций выписывать накладные на бланках, предусмотренных Инструкцией по бухгалтерскому учету;

Составить и оформить надлежащим образом на специально предусмотренных бланках ведомость приема-передачи ТМЦ, с указанием на первом листе даты дня ревизии, фамилии продавца сдающего и принимающего, а так же предпринимателя. На последнем листе отражается итоговая сумма (указывается цифрами и прописью), снабжается подписями сдающего продавца, принимающего продавца, бухгалтера и предпринимателя, заверяется печатью. Причем подписывается всеми участниками ревизии каждый лист ведомости, итоги каждой страницы ведомости сверяются между собой, согласовываются и выводится итоговая сумма;

В процессе работы составлять 2 раза в месяц товаро-денежный отчет в 2-х экземплярах по предусмотренной форме, где в приходной части указываются все накладные на приход, полученные от поставщика, выверяют итог по приходу; в расходной части так же указываются все накладные отписанные продавцом в расход. В расходной части так же указывается сданная на этот период выручка согласно «зэт-отчета». Важно отметить, что вся выручка по кассе за день должна быть пробита по ККМ, записана в книге операциониста и снабжена подписью продавца, предпринимателя (ежедневно) и записана в расходную часть товаро-денежного отчета. В случае уценки товара составляется накладная. По расходной части подводится итог, подписывается продавцом и предпринимателем, подшивается и сдается на проверку в бухгалтерию или предпринимателю и хранится в течении 5 лет. Каждый предприниматель должен вести журнал регистрации накладных на приход и расход.

Анализ изученных уголовных дел рассматриваемой категории, находящихся в производстве группы дознания позволяет обобщить ряд недостатков, допускающих практически каждым предпринимателем, и хотелось бы о них сказать.

Во-первых, самое грубое нарушение – ведение продавцами учета на тетрадях, отдельных листах и проч. в произвольной форме, т.е. на не предусмотренных бланках, что строго запрещено.

Во-вторых, отсутствуют подписи на документах.

В-третьих, допускаются грубые нарушения при заключении трудовых договоров, где не правильно проставляются нормы рабочего времени, с нарушениями оформляются трудовые книжки, зачастую в них отсутствуют записи.

В-четвертых, отсутствуют книги приказов.

Как правило, повсюду не соблюдаются требования бухгалтера, осуществляющего контроль, учет и движение ТМЦ в торговом отделе.

Хотелось бы напомнить предпринимателям, что за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций административным законодательством предусмотрена ответственность в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров отплаты труда, на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. (Гл. .15 ст. 15.1 КоАП РФ).

Кроме того если Вами, уважаемые предприниматели, не соблюдаются упомянутые выше требования, то шансов защитить Вас у правоохранительных органов, при обнаружении факта растраты или присвоения, практически нет.

И без того, к сожалению, во многих случаях преступники, которых буквально "поймали за руку", остаются безнаказанными.

Так в группе дознания ОВД по МО Тюльганский район в 2008 года расследовалось уголовное дело, где продавец 20-летная Ковалева, реализуя продукты питания, допускала распитие спиртных напитков с друзьями в рабочее время прямо за прилавком торгового отдела магазина продукты питания в п. Тюльган, покидала рабочее место, оставляя вместо себя своих друзей, раздавала товар в долг, в результате чего допустила растрату ТМУ на общую сумму 6 113 руб. Не обращаясь в правоохранительные органы, предприниматель Хвалева, уволила продавца Ковалеву, без взыскания с нее ущерба.

Безнаказанность послужило совершению этим же продавцом нового преступления. Оформившись продавцом к другому индивидуальному предпринимателю Жарову продавец Ковалева, организовав свою работу аналогичным образом, вновь дважды совершила растрату на общую сумму 35165 руб., причинив индивидуальному предпринимателю материальный ущерб на указанную сумму.

Со слов, старшего дознавателя Лилии Парфеновой, уголовное дело в отношении Ковалевой отделением дознания ОВД по МО Тюльганский район в 2008 году было направлено с обвинительным актом в суд, впоследствии Ковалева осуждена, ущерб в размере 41 278 рублей предпринимателям Хвалевой, Жарову был Ковалевой возмещен полностью.

К сожалению, индивидуальные предприниматели часто не желают обращаться с заявлениями о преступлениях в правоохранительные органы, полагая, что тем самым они могут нанести еще больший вред своему бизнесу, продолжает Лилия Парфенова, например, они, опасаются, что при расследовании могут всплыть многие грешки, а, кроме того, неизвестно, как сам факт возбуждения уголовного дела в отношении пусть даже бывшего работника отразится на деловой репутации предпринимателя. Вот и получается, что преступление остается без наказания. В результате биография преступников не омрачена сведениями о судимостях и в их трудовых книжках значится: "уволен по собственному желанию". Поэтому такие работнички свободно кочуют с одного места работы на другое, обирая все новых и новых работодателей.

Как написать заявление в полицию по факту мошенничества, выраженное в присвоении денежных средств?

Здравствуйте Ирина. Пишите заявление в произвольной форме, либо обращайтесь к адвокату, который на платной основе поможет вам в составлении этого документа

Заявление можете написать в простой письменной форме с описанием происшествия и отметкой о том, что Вы предупреждены об ответственности за дачу ложных показаний. Также заявление с Ваших слов сотрудники полиции могут сами записать, то есть принять устное заявление.

Заявление в полицию по факту мошенничества или любого другого преступления подается в свободной форме. Нужно просто описать ситуацию. Обычно в полицейских участках заявления принимает какой-нибудь сотрудник, который подскажет как правильно написать.

Здравствуйте!

Вам следует обратится в ближайший отдел полиции. Там Вам дадут образец заявления. Полиция проведет проверку и если есть состав преступления то возбудят уголовное дело.

В заявлении следует подробно изложить все обстоятельства дела, в конце сформулировать требования о привлечении виновного лица к уголовной ответственности.

Уважаемая Ирина! Заявление по факту мошенничества пишется в произвольной форме. Вы можете обратиться с заявлением в Управление экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по г.Москве по адресу: г. Москва, ул. Шаболовка, дом 6. Не забудте после подачи жалобы получить талон уведомления КУСП,

Добрый день Ирина, пишите заявление в произвольной форме, если не можете сами это решить, то Вы можете выбрать юриста с этого сайта и он составит Вам все необходимые документы.

Участник общества подал иск на взыскание денежных средств с директора ООО в пользу ООО. Директора обвиняет в присвоении денежных средств в 2011 году. Иск подан в 2016 году. Истец в иске указал, что узнал о присвоении денег только в 2015 году. Истец с 16 ноября 2011 года по 20.11.2013 года являлся директором этого ООО. Можно ли применить истечение срока исковой давности?

Здравствуйте. Заявить об истечении срока - стоит в любом случае. А далее, этот вопрос обязан рассмотреть суд.

Всего доброго. Спасибо, что выбрали наш сайт.

Можно ли применить истечение срока исковой давности?

Для этого как минимум нужно подать суду мотивированные письменные возражения по заявленным исковым требованиям, дальше будет решать суд. Самостоятельно поднимать вопрос о пропуске срока исковой давности, без заявления участников процесса, суд не вправе.

Добрый вечер!

Полагаю, что применяет срок исковой давности суд, а вы можете ходатайствовать о применении срока исковой давности.

В соответствии со ст. 242 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника лишь в случаях, предусмотренных законодательством.
Согласно ст. 244 Трудового кодекса РФ письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими 18-летнего возраста и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85. В этом Перечне фигурируют, что вполне понятно, и кассиры (а также контролеры, кассиры-контролеры, иные работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров)).

Примечание. Если кассир (иное лицо при условии, если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является его основной трудовой функцией) отказывается заключать договор, то это можно расценивать как неисполнение трудовых обязанностей (см. п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).

На основании договора о материальной ответственности кассир будет нести полную материальную ответственность :
- за сохранность принятых им ценностей;
- за ущерб, причиненный как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Если сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника, то взыскание с виновного производится по распоряжению руководства (которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба).
До принятия решения в целях установления размера причиненного ущерба и причин проводится проверка соответствующей комиссией. Причем обязательно следует получить от работника письменные объяснения или же в случае отказа или уклонения составить акт (ст. 247 ТК РФ).
При несоблюдении должностными лицами установленного порядка взыскания ущерба работник вправе обжаловать их действия в суде.
Если же:
- работник не согласен возместить ущерб добровольно, и (или)
- истек месяц, отведенный для вынесения распоряжения о взыскании, и (или)
- сумма, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, -
то взыскание производится только в судебном порядке.
Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).
Впрочем, работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Примечание. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет за собой наложение административного штрафа.
Под нарушением порядка понимается, во-первых, осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов . Лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в том числе ПБОЮЛ) по одной сделке - 100 000 руб. (Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).
Во-вторых, неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности .
В-третьих, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств .
В-четвертых, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов .
Санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций серьезные: административный штраф на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
В-пятых, необеспечение сохранности контрольных лент (Z-отчетов), книги кассира-операциониста и других документов по применению контрольно-кассовой техники не менее пяти лет . В данном случае будет отвечать руководитель - за нарушение сроков хранения учетных документов (ст. 15.11 КоАП РФ, штраф от 2000 до 3000 руб.).
Следующие обстоятельства могут позволить смягчить административную ответственность (ст. 4.2 КоАП РФ):
- раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
- предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;
- совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение административного правонарушения несовершеннолетним;
- совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
Дела по ст. 15.1 КоАП РФ рассматриваются налоговыми органами (ст. 23.5 КоАП РФ).
Статья 120 НК РФ устанавливает ответственность за отсутствие первичных документов и предусматривает взыскание штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
оформляются с использованием следующих первичных документов :
- приходного кассового ордера (N КО-1);
- расходного кассового ордера (N КО-2);
- кассовой книги (N КО-4);
- журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3);
- авансового отчета (N АО-1);
- справки-отчета кассира-операциониста (N КМ-6);
- сведений о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (N КМ-7);
- Z-отчетов (контрольных лент ККТ), кассового чека.
В целях применения ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются как отсутствие первичных кассовых документов, так и несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, имущества организации, доходов, расходов и объектов налогообложения налогоплательщика.
Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода и отсутствуют признаки налогового правонарушения, то штраф составляет 5000 руб. Если те же нарушения совершены в течение более одного налогового периода, то размер штрафа - 15 000 руб.
Установлена и уголовная ответственность за совершение кассиром умышленных действий . Например, за кражу, т.е. тайное хищение чужого имущества (ст. 158 УК РФ). В простом, "неквалифицированном", варианте (т.е. без предварительного сговора, без проникновения в жилище, без особо крупного размера и т.п.) санкции таковы:
- штраф до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо
- обязательные работы до 180 часов, либо
- исправительные работы на срок от 6 месяцев до года, либо
- ограничение свободы на срок до двух лет, либо
- арест на срок от двух до четырех месяцев, либо
- лишение свободы на срок до двух лет.
Мошенничество , т.е. хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием (ст. 159 УК РФ), наказывается:

- обязательными работами на срок до 180 часов, либо
- исправительными работами на срок от 6 месяцев до года, либо

- арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо

Присвоение или растрата , т.е. хищение чужого имущества, вверенного виновному (ст. 160 УК РФ), наказываются:
- штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо
- обязательными работами на срок до 120 часов, либо
- исправительными работами на срок до шести месяцев, либо
- ограничением свободы на срок до двух лет, либо
- лишением свободы на срок до двух лет.
Присвоение - это неправомерное удержание (невозвращение) чужого имущества с целью обращения его в свою пользу лицом, которому это имущество было вверено. Растрата же состоит в продаже, потреблении, отчуждении или передаче третьим лицам вверенного виновному чужого имущества.
Напомним напоследок, что работник может быть уволен по инициативе работодателя, если имеет место:
- совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях (пп. "г" п. 6 ст. 81 ТК РФ);
- совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя (п. 7 ст. 81 ТК РФ).