Виды премий и порядок их выплат. Стимулирующие выплаты: документальное оформление и налогообложение

На предприятии — главная форма поощрения сотрудников за личные или коллективные успехи в труде. Премирование персонала широко используется во многих организациях для мотивации работника и является действенным инструментом стимулирования его деятельности, поскольку сотрудник привыкает к высокому постоянному заработку и перестаёт стремится к достижению более высоких результатов труда.

Стоить также обратить внимание, что использование мер поощрения для поддержания распорядка и дисциплины обусловлено психологическим аспектом человеческой натуры.

Для чего нужно премирование.

В отличии от тарифной ставки и положенного по должности оклада, которые образуют основную, в относительном порядке постоянную часть зарплаты, премия представляет собой дополнительную переменную ее часть.

В законе понятие системы выплаты премий закреплено в ч.1, ст.129 Трудового Кодекса Российской Федерации, также система премирования раскрыта в части второй, ст. 135 Трудового кодекса РФ где указано, что данная система устанавливается:

• , заключенным при принятии сотрудника на работу;
• коллективным договором предприятия, организации, компании;
• прочими локальными актами предприятия, организации, компании.

Важно заметить, что хоть показания премирования в работе персонала раскрываются в нормах трудового законодательства, они все равно не являются обязательными для нанимателя.

Так как, при нежелании последнего стимулировать и мотивировать работников не могут наказать и заставить его платить к установленной персоналу премии за успешную трудовую деятельность.

Невзирая на данный пробел в трудовом законодательстве премиальные работникам устанавливаются повсеместно, так как является дополнительной стимуляцией и мотивацией трудовой деятельности каждого сотрудника в результатах труда, что является лучшей гарантией успешности развития предприятия.

Несколько видов премий.

Кратко рассмотрим существующие на предприятиях виды премий:

1. Систематические — то есть выплачиваются на протяжении целого года. Данный вид премии может назначаться за выполнение количественных либо качественных показателей в работе. Также могут премироваться работники за непрерывный трудовой стаж в организации. Для данных выплат принимаются локальные акты либо дополнительные соглашения к . При данном раскладе выплаты устанавливаются заранее оговоренному кругу персонала и только в фиксированном размере;
2. По результатам выполненной работы — этот вид поощрения начисляется за ежемесячно, ежеквартально, ежегодно. Основным критерием назначения такой премии является максимально точное выполнение установленных производственных условий и достижение определенных показателей;
3. За выслугу — данный порядок выплаты премии регулируется локальными нормативными актами организации, где указывается группа работников, которым полагается данное поощрение, и отмечается стаж, предоставляющий возможность получить данные выплаты. Минимальный срок 3 года трудовой деятельности на данном предприятии. Премиальные выплаты за непрерывный стаж обычно выплачиваются раз в год;
4. Единовременные выплаты — являются поощрением не прописанным в дополнительном соглашении к трудовому договору и назначение их происходит за выслугу лет, непрерывный стаж, и в случаях получения инвалидности в момент трудовой деятельности на предприятии или достижения порога пенсионного возраста. Также единовременные выплаты установлены для сотрудников, участвовавших в изобретательской деятельности и рационализаторов в производственной деятельности.

Самым распространенным видом доплаты за трудовую деятельность является выплата премии за выполнение важного производственного задания.

Данный вид премии назначается определенному кругу работников выполняющих поставленную цель.

За что могут выдать премию?

В качестве примера, премии выплачиваются:

• за выполненную внеплановую трудовую деятельность;
• сотрудникам сэкономившим материальные, трудовые и финансовые ресурсы организации;
• за сроки работы выполненные персоналом раньше установленных предприятием;
• за перевыполнение плана, т.е. значительное увеличение производительности в сегменте качества и количества продукции;
• предотвращение чрезвычайной или аварийной ситуации на предприятии.

Данные виды доплат устанавливаются в абсолютной величине или рассчитываются из процентного отношения заработной платы, премировать могут как определенных работников, так и целый коллектив предприятия, достигший значительных показателей в трудовой деятельности.

1. Однократные поощрения — это финансовое вознаграждение, выплачиваемое в особенных ситуациях (к примеру, по причине юбилея в компании, у работника либо праздника) Данный вид премии не взаимосвязан с выплатой за трудовую деятельность в организации, стажем или выслугой лет на предприятии.

Премиальные выплачиваются к следующим праздничным датам в календаре:

• 23 февраля;
• 1 мая;
• 12 июня;
• 4 ноября;
• 31 декабря;
• ко Дню открытия компании;
• к юбилею работника компании;
• к Дням локальных праздников субъектов Российской Федерации;

Возможны и иные юбилейные даты, например, 10-ти летний беспрерывный стаж на предприятии или в отрасли.

Основанием таких премиальных выплат является локальный приказ , а не дополнительное соглашение, которые обязано быть приложено к трудовому контракту, размер данных выплат может определяться нанимателем индивидуально.

Также поощрение работника с целью стимулирования персонала могут выражаться в нематериальной форме, то есть, в объявлении благодарности, помещения на доску почета, присвоении почетного звания, награждении грамотой, вручении медали либо памятного знака.

Из этого видео вы узнаете об основных подходах к системе премирования работников.

Форма для приема вопроса, напишите свой

Виды премий работникам определяются работодателем, либо положениями локальных актов, коллективных договоров, соглашений. В статье мы разберем вопросы премирования работников, осветим основные виды премий, поговорим о порядке закрепления выплат стимулирующего характера.

Какие бывают премии работникам? Основные классификации видов премий и их различия

Действующим законодательством виды премирования не установлены. В ст. 191 ТК РФ указано, что премии – это поощрительные выплаты за добросовестное исполнение обязанностей. На практике в организациях выплачиваются различные разновидности премиальных, которые могут быть классифицированы:

По количеству премируемых сотрудников:

1. Индивидуальные премии. Выплачиваются конкретному работнику.
2. Коллективные премии. Выплачиваются группе сотрудников. Они могут работать в одном отделе, либо подразделении. Как правило премирование производится при достижении совместных результатов в трудовой деятельности, например, выполнение определенных показателей.

По порядку определения суммы выплат:

1. В фиксированной денежной сумме.
2. В процентах от оклада.
3. В долях от оклада.
4. В процентах или долях от всей заработной платы (например, от оклада + надбавки за выслугу лет, и т.д.).

По периодичности начисления.

1. Единовременные.
2. Систематические. Могут выплачиваться раз в месяц, раз в квартал, полугодие или год.

По основанию для начисления.

1. За хорошую работу.
2. За выполнение плана.
3. За любые другие достижения сотрудников.

По способу закрепления в организации:

1. Закрепленные в трудовых договорах.
2. Коллективных договорах.
3. Локальных актах.
4. Соглашениях.
5. Не закрепленные во внутренних документах, выплачиваемые по инициативе руководителя (эти премии не предусмотрены системой оплаты труда).

Премии по итогам работы за месяц, квартал, год, как основные виды премирования работников

В каждой организации премии могут быть разграничены по периодичности их выплат. Премиальные за месяц, квартал и год характеризуются тем, что они, как правило, носят регулярный характер, хотя не исключена возможность и разового, единовременного начисления.

Все рассматриваемые виды премий могут устанавливаться внутренними актами организации, либо выплачиваться по воле работодателя. Не исключена выплата таких премий на оснований положений трудового договора с конкретным сотрудником. Выплата производится на основании приказа работодателя.

Премии могут выплачиваться как при наличии оснований для этого, так и без них.

Премия за особо важное задание и его выполнение

Порядок премирования за выполнения особо важных заданий может закрепляться на уровне организации, например, в Положении о премировании. В нем прописываются критерии для выплаты премиальных, их размер, периодичность начисления, и т.д.

Критерии для выплат могут быть следующими:

1. Работником достигнут положительный результат выполнения поставленной перед ним задачи, либо ответственного поручения.
2. Сотрудник качественно и своевременно выполнял обязанности, которые возложены на него должностной инструкцией.
3. Трудящийся достиг существенных показателей в трудовой деятельности, использовал новые методы работы, и т.д.

Выплата производится на основании приказа работодателя или иного лица, которого руководитель уполномочил на совершение таких действий. Размер выплат может определяться как работодателем, так и положениями внутренних актов организации.

Чаще всего рассматриваемый вид премирования производится на основании служебной записки непосредственного руководителя отличившегося сотрудника.

Премия за увеличение объема работ

Если сотруднику поручено выполнять дополнительную работу по своей профессии либо по другой такой же профессии (ст. 60.2 ТК РФ), за это может предусматриваться премия. Это разумно, поскольку объем работы существенно возрастает.

Премиальные за увеличение объема работ могут выплачиваться на основании:

1. Положений внутренних документов, принятых в организации.
2. Служебной записки непосредственного начальника работника.
3. Заявления работника.
4. По воле работодателя.

Привлечение работника к дополнительной работе производится исключительно по его согласию. Заставить сотрудника трудится за отсутствующего сотрудника насильно незаконно.

Премия за добросовестное исполнение служебных обязанностей

Этот вид премий выплачивается военнослужащим и закреплен в Правилах, утвержденных Постановлением Правительства РФ «О выплате военнослужащим премии…» от 5.12.2011 № 993.

Максимальный размер – 3 оклада в год. Допустимо выплачивать премиальные как ежемесячно, так и ежеквартально, вместе с денежным довольствием. Размер премиальных определяется в зависимости от оклада военного. Размеры премиальных и порядок начисления зависят от того, в каких войсках служит военнослужащий.

Премия за добросовестный труд

Этот вид премирования закрепляется во внутренних актах организаций, либо выплачивается по воле руководства. Добросовестность труда предполагает как временной критерий (работа сотрудника в организации в течение длительного времени), так и качественный (выполнение работы в соответствии с предъявляемыми в компании требованиями, отсутствие дисциплинарных взысканий).

Критерии могут четко прописываться в Положении о премировании. Например, может закрепляться, что по данному основанию премируются сотрудники, с момента заключения трудового договора с которым прошло не менее 3 лет, не имеющие дисциплинарных и иных взысканий. Выплата премии производится на основании приказа руководителя организации или уполномоченного им лица.

Премия работнику за хорошую работу (выплата премии за отличную работу)

Хорошая (отличная) работа – слишком размытый критерий для начисления премиальных сотруднику. В связи с этим, в организациях принимаются локальные акты или коллективные договоры, в которых термин «хорошая» или «отличная» работа конкретизируются, прописываются уточняющие условия, при наличии которых сотрудникам начисляются премиальные.

Хорошую работу могут характеризовать такие критерии, как:

1. Количество и качество произведенной продукции или оказанных услуг.
2. Соблюдение сотрудником должностной инструкции и положений трудового договора.
3. Выполнение работником правил внутреннего трудового распорядка и отсутствие дисциплинарных взысканий.
4. Любые другие показатели, которые можно отнести к трудовой функции работника.

Таким образом, виды премий для работников могут быть различными, в зависимости от места службы и критериев начисления премиальных. Не исключена возможность выплаты нескольких премий по различным основаниям.

Трудовое законодательство РФ в вопросе назначения выплат премиальных вознаграждений сотрудникам организаций гласит только о том, что премии являются дополнительной частью зарплаты и относятся к разряду стимулирующих выплат. Государство взвалило решение всех вопросов о премировании на работодателя – они должны самостоятельно регулировать условия их выплат, а также устанавливать их размер и порядок.

Работодатель обладает правом на установку разнообразных систем премирования, а также самостоятельно решать вопрос назначения стимулирующих доплат. Работодателям необходимо учитывать мнения представительного органа для сотрудников учреждений (согласно ст. 144 ТК РФ).

Выполнение деятельности по выплате премий — право работодателя, без обязательного характера. Это правило нужно помнить всем работникам во время трудоустройства. Обещанная во время собеседования премия далеко не всегда соответствует рабочим реалиям. Также необходимо знать некоторые нюансы, которые напрямую связаны с выплатами премиальных средств.

Общие сведения

Премией называют выплату денежных средств в пользу сотрудника организации, которая является дополнительной к основной плате за работу. Она может выдаваться за выполнение своих обязанностей, достижение определенного результата, перевыполнение рабочей нормы и пр.

Также премирование – это метод стимулирования роста показателей плана данного работодателем. Разработкой премиальной системы занимаются представители отдела труда, а также служба развития рабочих, после чего эта система находится на рассмотрении руководства предприятия для дальнейшего утверждения.

Нормативная база

ТК РФ предусматривает наличие стимулирующих выплат сотрудникам предприятий, которые и называются премиями (согласно ст. 129). Согласно ст. 191 ТК РФ, премия не относится к обязательным выплатам, но может выплачиваться на усмотрение работодателей. Также работодателем не может приниматься решение о лишении премиальной выплаты в пользу сотрудника, если последним было совершено нарушение, за что последует подобное дисциплинарное взыскание.

Сущность положения ст. 135 ТК РФ — законного способа выдачи премии не существует, поскольку регулированием данного вопроса должен заниматься работодатель.

К первичной документации предприятия, предназначенной для учета затрат на трудовую оплату в премиальном виде с целью налогообложения на прибыль, относятся:

• , подтверждающее отчисление премиальной выплату в пользу сотрудника.

Тонкости премирования обычно рассматриваются в:

• коллективном договоре;
• внутреннем трудовом распорядке;
• положении о премировании;
• остальной руководящей документации.

Положение о поощрениях работников

Положением о поощрениях называется локальный самостоятельный нормативный акт организации. Также в качестве этого документа может выступать коллективный договор. При этом общее положение – это основание для начала разработки положений, регламентирующих процесс премирования сотрудников структурного подразделения.

Также установление премирования в индивидуальном порядке возможно в соответствии с договором трудоустройства.

Руководство предприятия обязуется заниматься начислением и выплатой премий, которые предусматриваются трудовым договором.

Премии обычно получают следующие лица:

• руководители компании;
• цеховые сотрудники;
• работники руководящего аппарата организации.

Виды премий в организации

Условно премии делятся на две группы – входящие в общую систему трудовой оплаты и не входящие. Данные виды премий регламентируются нормативные положениями фирмы.

Первая категория премий предусматривается коллективным или трудовым договором, положением о премировании и прочими нормативными актами предприятия. Такой тип поощрения сотрудников выплачивается по результатам выполнения показателей за условный период. При достижении показателей премия выплачивается, в противном случае – нет.

Показатели для премирования бывают качественными или количественными:

Вторая категория премий носит исключительно разовый характер, и такая премия может выплачиваться на основе общей оценки трудовой деятельности сотрудника, не беря в расчет качественные и количественные показатели. Такие выплаты не имеют связи с определенными достижениями – решение об их выплате принимается работодателем в одностороннем порядке без дополнительных оснований.

За производственные показатели

Данный тип премирования относится к разряду разовых. Выплачивается только при достижении определенных производственных показателей и обычно выплачивается вместе с основной частью заработной платы.

Регламентируется такой тип премирования также на основании коллективного и трудового договоров и прочих внутренних документов организации. При такой ситуации подобное поощрение входит в состав существующей на предприятии системы трудовой оплаты. И этот вид премирования идет в учет при расчете среднего заработка работника.

За выслугу лет

Согласно ТК РФ, руководители предприятий самостоятельно принимают решение о выплате премии за выслугу лет. Иными словами, в коммерческой компании сотрудник не будет иметь гарантии того, что за выслугу лет будет получать надбавки и премии.

Стимулирующие выплаты необязательны, но для улучшения условий труда работодатели в своем большинстве практикуют выплаты премий за выслугу лет, причем их размер обычно превышает средний заработок сотрудника. Но так происходит не во всех компаниях, и это необходимо узнавать во время собеседования при трудоустройстве.

Премия за выслугу лет может быть как единоразовой, так и распределяться в форме надбавки. В последнее время работодатели принимают решение о выплате премии за выслугу лет единоразово, поскольку компания таким образом экономит свои расходы по содержанию сотрудников.

Но в бюджетных организациях все немного по-другому – существует система премирования, которая предполагает ежемесячное поощрение рабочих. К примеру, после отработанного года сотрудник начинает получать на 3% больше к зарплате, за 5 лет – на 5%, за 10 лет – 10% и т.д.

Единовременные

К единовременным относятся премиальные вознаграждения, начисление которых не отражается в трудовом договоре или приложении к нему. Они могут быть назначены за непрерывный стаж, выслугу лет, прекращение трудовой деятельности вследствие получения производственной травмы и инвалидности, а также по достижению пенсионного возраста.

Также таким типом премирования могут облагаться сотрудники, которые создали и внедрили на производстве новые технологии, принимали участие в изобретательской деятельности. Начисление таких выплат возможно только при достижении цели, поставленной руководством предприятия.

В индивидуальном порядке может начисляться такой тип премии в пользу научных сотрудников и прочих типов специалистов, деятельность которых оценивается сложно. Здесь в зачет идет личный вклад в общий итог работы компании. Здесь очень важно наличие экспертных оценок работы сотрудников.

Самым распространенным типом единовременной премии является вознаграждение за выполнение серьезного задания от руководства. В этой ситуации поощрение может быть назначено только тем лицам, которые принимали в выполнении данного задания непосредственное участие.

Такая премия может назначаться за:

• выполнение внеплановой работы;
• экономия ресурсов компании;
• предотвращение аварийной ситуации;
• выпуск продукции сверх нормы;
• выполнение в минимальные сроки.

Расчет таких премий исходит из среднего дохода сотрудника и составляет определенный процент.

К юбилеям и праздникам

Премирование сотрудников по праздникам и в связи с достижением юбилейного возраста никак не связано с выполнением плановых показателей. Размер подобных премий определяется работодателем самостоятельно и устанавливается на основании приказа. Обычно размер такой выплаты составляет определенный процент от оклада сотрудника, или же является строго фиксированной на предприятии.

В отличие от различных других видов премий, данный тип поощрения выплачивается не вместе с основной зарплатой, а именно к дню торжества – юбилея или праздника. Такие типы премий не предусмотрены системами премирования и выплачиваются не на всех организациях. Они являются разовыми и поэтому они не учитываются при вычислении среднего заработка сотрудника.

Дисциплинарные взыскания в виде лишения надбавки

Снижение и отмена премии может регламентироваться перечнем производственных упущений во время осуществления трудовой деятельности, за допущение которых полагается наказание.

К таким упущениям относятся:

• замечание или выговор;
• нарушение техники безопасности, требований охраны труда, положений трудового распорядка;
• неправильное исполнение обязанностей или их полное неисполнение;
• неисполнение положений организационно-распорядительных документов компании и прямых распоряжений руководящего состава;
• причинение ущерба имуществу организации;
• беспричинное отсутствие на рабочем месте, выход на рабочее место в нетрезвом состоянии, прогул.

Порядок оформления и начисления

Деятельность по назначению премии необходима для упорядочения документооборота при составлении премиальных списков.

Положение о премировании обязательно должно предусматривать тип документации для подачи руководителю организации во время назначения премий, а также срок их подачи. Руководитель в обязательном порядке должен назначать ответственных лиц за осуществление данного вида деятельности при условии, что на предприятии вообще есть система премирований.

В положении еще необходимо указывать срок вынесения руководителем решения о выплате премиальных вознаграждений. Именно на эти документы бухгалтерия будет ссылаться при назначении приказов на выплату премий и производить их точный расчет.

Также в положении можно указывать фиксированный размер премиальной выплаты. Это идеально подходит для назначения поощрения за выполнение работы в минимизированный срок или отличного соблюдения дисциплины трудового распорядка в компании.

Как платить НДФЛ

При отражении премии в НДФЛ не нужно ее фиксировать вместе с основной суммой зарплаты – ее необходимо прописывать отдельно. Но если она выплачивается вместе с зарплатой, то в разделе 2-6 НДФЛ ее необходимо также выделить отдельным блоком.

Например: предприятие выплатило зарплату и премию 05.08.2016 года. Сумма составила 65000 рублей. При этом датой получения зарплаты будет 31.07.2016, а датой получения премии – 05.08.2016. Премия составляет 10000 рублей. Соответственно, налог равен 1300 рублей (13%). Отражать необходимо премию в отдельном блоке второго раздела.

Данный порядок отражения премий может быть распространен на любой вид премий. Так можно отображать годовые, квартальные и ежемесячные премии. Их нужно отделять от зарплаты и отмечать день выплаты другой датой.

Страховые взносы

Есть несколько типов страховой премии:

Виды премий работникам достаточно разнообразны. Однако помимо них существуют и иные способы вознаграждений. Рассмотрим, как можно материально поощрять работников.

Выплаты стимулирующего характера (премирование) как форма оплаты за труд

Действующее законодательство о труде (ст. 129 ТК РФ) позволяет работодателю устанавливать у себя систему оплаты за труд, состоящую из нескольких частей:

• платы за выполняемую в соответствии с трудовыми обязанностями работу;
• компенсирующих выплат, учитывающих условия, в которых осуществляется труд;
• доплат стимулирующего назначения, призванных повысить заинтересованность работника в труде.

Принимая такую систему оплаты труда, работодатель получает возможность:

• оказывать влияние на интерес работника к результатам своей деятельности;
• регулировать объем расходов на оплату за труд, учитываемых при расчете базы по налогу на прибыль.

Виды премий и вознаграждений , используемых в качестве доплат стимулирующего назначения, находят свое отражение во внутреннем нормативном акте, разрабатываемом у работодателя (ст. 135 ТК РФ). Этот акт устанавливает:

• перечень видов применяемых поощрений;
• условия и периодичность их начисления;
• круг лиц, к которым относится каждый из видов поощрений;
• перечень показателей, позволяющих работнику претендовать на соответствующее вознаграждение и лишающих его такой возможности;
• систему оценки показателей, дающих право на вознаграждение, результатом обработки которой станет денежное выражение вознаграждения;
• процедуру рассмотрения результатов оценки и оспаривания ее результатов.

Однако стимулирующие доплаты при включении их в систему оплаты за труд становятся обязательными для работодателя, если соблюдены все условия для применения поощрения.

Есть ли отличия в понятиях «денежное вознаграждение» и «оплата труда»

Термин «денежное вознаграждение» можно применить к любой выплате, осуществленной деньгами, независимо от ее назначения. То есть это может быть как вознаграждение за труд, так и любая иная выплата. Доплаты стимулирующего назначения, осуществляемые за трудовые достижения работника, представляют собой часть зарплаты и при их выдаче деньгами расцениваются как денежное вознаграждение, выданное в счет оплаты за труд.

Но помимо выплат, имеющих связь с трудовыми достижениями, работодатель может использовать и иные доплаты, не обусловленные трудовыми функциями работника. Обычно они имеют разовый характер и не регулярны по срокам начисления. Примером таких доплат служат премии, выплачиваемые к юбилейным или праздничным датам. Они вполне соответствуют термину «денежное вознаграждение, не связанное с оплатой труда».

Какие бывают премии и как еще может выражаться поощрение работника

Поощрения, служащие цели стимулирования работников, делятся на 2 основных вида:

• материальные (денежные или в натуральной форме), представляющие собой различные виды доплат;
• нематериальные, которые могут выражаться в объявлении благодарности, помещении на доску почета, присвоении почетного звания, награждении грамотой, медалью или памятным знаком.

Среди материальных поощрений ведущая роль отводится премиям. Но могут иметь место и иные виды денежных выплат, выраженные, например:

• в надбавках к окладу или тарифной ставке, устанавливаемых на какой-то определенный период;
• доплатах за выслугу лет.

Среди премий по отношению к регулярности их выплаты выделяются 2 основные группы:

1. Регулярные (систематические), начисляемые и выплачиваемые с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Все вопросы, связанные с такими премиями, регулирует внутренний нормативный акт работодателя, посвященный выплатам стимулирующего назначения. Специальные указания (решения) для начисления подобных премий не нужны. При выполнении условий, предусмотренных внутренним нормативным актом о премировании, они должны начисляться в обязательном порядке.
2. Нерегулярные (разовые), которые могут быть поименованы во внутреннем нормативном акте о премировании как входящие в систему оплаты труда, но для их начисления требуется возникновение дополнительной информации по показателям, существенным для премирования. Поэтому по таким премиям необходимо оформление отдельного документа, обосновывающего право работника на премирование, и принятие отдельного решения по этому документу руководителем организации.

По источникам, за счет которых начисляют премии, их можно разделить:

• на учитываемые в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, — сюда попадут премии, связанные с трудовыми достижениями работника, как включенные в систему оплаты труда, так и не поименованные в этой системе;
• относимые за счет чистой прибыли — такое отнесение касается премий непроизводственного назначения, выплачиваемых не за трудовые достижения (письмо Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283).

В чем заключаются отличия бонуса от премии, регулярной премии от гарантированной

В отношении слов «премия» и «бонус» словари финансовых терминов приводят весьма сходные толкования, подразумевающие под собой одно и то же понятие — «вознаграждение». Поэтому их можно считать тождественными. Хотя некоторые нюансы пояснений, дающихся в словарях, позволяют считать бонус выплатой неожиданной (подарком), что делает его по смыслу более близким к нерегулярным (разовым) премиям.

К числу регулярных видов премий работникам относятся премии, включенные в систему оплаты труда (т. е. ставшие обязательными для работодателя), начисляемые и выплачиваемые с установленной периодичностью. В определенных обстоятельствах они могут не начисляться (например, при неудовлетворительных финансово-экономических показателях работы организации за период или в отношении работника, лишенного премии в соответствии с правилами премирования), но это оказывается, скорее, исключением, чем правилом.

Как осуществляется налогообложение премии к профессиональному празднику или к юбилею в 2016-2017 годах

Премии, выплаченные за трудовые достижения, расцениваются как оплата за труд и так же, как обычная зарплата, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Но стимулирующие выплаты, не связанные с трудовыми достижениями, такие как премия к юбилею сотрудника или премия по случаю праздника, тоже являются доходом работника. И их так же, как и зарплату, нужно обложить НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 7 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Причем взносы, в отличие от самой суммы такой премии, можно учесть в расходах при определении базы по налогу на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

В связи с прекращением по окончании 2016 года действия закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и передачей страховых взносов под контроль налоговой службы, в части страховых взносов с 2017 года надо ориентироваться на положения гл. 34 НК РФ. Принципиальные изменения в описании базы для начисления страховых взносов в этой главе в сравнении с законом № 212-ФЗ отсутствуют.

Как оформить приказ, если сотрудникам фирмы выписали премию (образец)

Для оформления приказа о премировании существуют унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1:

• Т-11, оформляемая при премировании одного работника;
• Т-11а, составляемая при поощрении группы работников.

Однако эти формы не обязательны к применению и ничто не препятствует оформлению работодателем подобных приказов по разработанной самостоятельно форме.

Основанием для оформления приказа послужат:

• утвержденные руководителем организации итоги распределения регулярных (систематических) премий;
• имеющая положительную резолюцию руководителя организации служебная записка о представлении работника на нерегулярную (разовую) премию.

Образец заполнения приказа на премирование, составленный на бланке формы Т-11, можно увидеть на нашем сайте.

Итоги

Одну из составных частей системы оплаты за труд могут образовывать выплаты стимулирующего характера. Основная роль среди этих выплат отводится премиям. Премии могут быть регулярными и разовыми, относимыми на затраты и выплачиваемыми за счет чистой прибыли. Но налогообложение их осуществляется по одним и тем же правилам с начислением НДФЛ и страховых взносов. Выплату премии необходимо оформить приказом.

Н.Ю. СТЕПАНОВА/аудитор, генеральный директор 000 «Агентство АФК»

На практике в условиях острого дефицита высокопрофессиональных кадров материальное стимулирование работников играет очень важную роль. Рассмотрим, какие выплаты относятся к стимулирующим, как правильно их оформить, учесть в бухгалтерском учете, а также каковы нюансы налогообложения премиальных выплат.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТИМУЛИРУЮЩИХ ВЫПЛАТ

В статье 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) определена как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно ст. 135 ТК РФ система оплаты труда, включающая в себя размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективным договором или внутренними нормативными актами организации.

В законодательстве не определен конкретный перечень стимулирующих выплат. Это означает, что в коллективном договоре или внутреннем нормативном документе (например, положении о премировании) могут быть установлены любые выплаты подобного рода. Их цель - стимулировать работников к повышению профессионального уровня, результатов их деятельности, снизить текучесть кадров, привлечь необходимых специалистов высокой квалификации.

Следует различать выплаты стимулирующего и компенсационного характера. Компенсации выплачиваются за условия труда, отклоняющиеся от нормальных. Выплаты же стимулирующего характера (доплаты или надбавки) могут быть установлены:

• за высокую квалификацию;
• профессиональное мастерство;
• стаж работы в организации;
• знание иностранных языков и др.

Для стимулирования заинтересованности работников в повышении качества работы в организациях применяется система премирования. Согласно ст. 191 ТК РФ выплата премий является поощрением за добросовестное исполнение трудовых обязанностей. Логично считать, что такие выплаты являются стимулирующими. Премии устанавливаются в том же порядке, что и стимулирующие доплаты и надбавки. Однако их оформление требует более детальной проработки в целях обоснования, так как это в большей степени связано с налоговыми рисками.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ СТИМУЛИРУЮЩИХ ВЫПЛАТ

Стимулирующие выплаты работнику устанавливаются трудовым договором в соответствии с действующими у конкретного работодателя системами оплаты труда. Работодатель может оговорить все положения, касающиеся системы стимулирующих доплат, в отдельном локальном нормативном акте: в положении об оплате труда работников, отдельном положении о премировании работников, приказе. В этом случае в трудовом договоре должны быть сделаны ссылки на такие внутренние нормативные документы. Пример положения о премировании см. после статьи.

Остановимся подробнее на документальном оформлении премиальных выплат. Небольшие организации, которые периодически (ежемесячно, ежеквартально и т.д.) премируют работников, обычно разрабатывают и утверждают положения о премировании, раскрывающие порядок предоставления премий. Более крупные организации руководствуются соответствующими положениями коллективного договора. Укажем основные моменты, которые следует осветить в положении о премировании:

• перечень лиц, на которых распространяется система премирования;
• основания премирования работников;
• периодичность выплаты премий;
• порядок определения и размеры премий;
• источник премирования;
• условия, когда премия не начисляется;
• порядок начисления премий работникам, принятым (или уволенным) в течение периода премирования.

Когда премирование носит разовый характер, достаточно бывает приказа руководителя организации, принятого для каждой конкретной ситуации. Однако и в этом случае необходимо указать механизм начисления и размер премий.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если они оформлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» утверждены формы приказов № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» и № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников». Эти формы должны применять все организации, кроме бюджетных учреждений.

Если премии, предусмотренные системой оплаты труда организации, выплачиваются работникам на основании трудовых договоров и положения о премировании работников, то наличие приказов по формам № Т-11 и Т-11а необязательно.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕМИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ

Для исчисления налога на прибыль организаций следует различать два вида премий: включаемые в расходы на оплату труда и выплачиваемые за счет чистой прибыли.

Согласно абз. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, премии и единовременные поощрительные начисления. Пунктом 2 этой же статьи конкретизируются выплаты стимулирующего характера, а именно: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Таким образом, для учета данных выплат в составе расходов при исчислении налога на прибыль премии должны быть по основаниям связаны с производственными результатами и носить стимулирующий характер. Следует иметь в виду, что наличие записи в трудовых, коллективных договорах не означает, что любые выплаты и вознаграждения при условии их включения в трудовой и (или) коллективный договор будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Отнесение выплат в уменьшение

налога на прибыль является правомерным, только если они экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение организацией дохода. Выплаты, которые не отвечают данным требованиям, не относятся к такой группе расходов, даже если поименованы в трудовых и (или) коллективных договорах.

Другая разновидность премий - выплаты к праздничным и знаменательным датам. Такие выплаты не считаются стимулирующими и не относятся к расходам на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/786.

Исчисление ЕСН по выплатам стимулирующего характера производится на основании следующих положений законодательства. Если премия предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором (внутренним нормативным актом) и выплачивается за достижение производственных результатов, то она признается объектом обложения ЕСН (см. письмо Минфина России от 30 марта 2007 г. № 03-04-06-02/49). Если же предусмотренная трудовым и (или) коллективным договором (внутренним нормативным актом) премия выплачивается по основаниям, непосредственно не связанным с производственным процессом, то согласно п. 3 ст. 236 НК РФ объекта обложения ЕСН не возникает (письмо Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-03-06/1/287).

Рассмотрим случай, когда выплаты не предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами (внутренним нормативным актом). При такой ситуации объекта обложения ЕСН не возникает, так как подобная выплата не может уменьшать налогооблагаемую прибыль в силу положений п. 21 ст. 270 НК РФ - вознаграждения выплачиваются не на основании трудовых договоров.

Ошибочным будет мнение, что любая выплата за счет чистой прибыли не облагается ЕСН. Положения п. 3 ст. 236 НК РФ исключают из объекта налогообложения по ЕСН лишь такие выплаты, которые не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Они перечислены в ст. 270 Кодекса. Это означает, что стимулирующие выплаты работникам не облагаются ЕСН, только если они не отвечают требованиям ст. 252 и (или) 255 НК РФ.

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СТИМУЛИРУЮЩИХ ВЫПЛАТ

Учет премий ведется в разрезе их источников. Начисление премий, выплачиваемых на основании трудовых договоров, внутренних нормативных документов и связанных с улучшенными показателями производственной деятельности, отражается записью:

Д 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление премий, выплачиваемых на основании трудовых договоров, внутренних нормативных документов и не связанных с улучшенными показателями производственной деятельности (например, к профессиональным праздникам), производится по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 70.

Премии, выплачиваемые на основании трудовых договоров, внутренних нормативных документов и связанные с проведением работ капитального характера (например, работ по монтажу оборудования, созданию нематериальных активов), начисляются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 70.

Кроме того, премии могут быть выплачены за счет средств целевого финансирования. В этом случае их следует учесть проводкой Д 86 «Целевое финансирование» - К 70.

УТВЕРЖДАЮ
генеральный директор 000 «Мебельная фабрика "Экспромт"»
____________ /Иванов К.А./
«28» декабря 2007 г.

Положение о премировании работников 000 «Мебельная фабрика " Экспромт " »

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о премировании работников (далее - Положение) 000 «Мебельная фабрика "Экспромт"» (далее - организация) разработано в соответствии с Трудовым и Налоговым кодексами РФ, иным законодательством РФ и устанавливает порядок и условия материального поощрения работников.

1.2. Настоящее Положение распространяется на всех работников, занимающих должности в соответствии со штатным расписанием.

1.3. В настоящем Положении под премированием следует понимать выплату работникам денежных
сумм сверх размера заработной платы, включающей в себя в смысле, придаваемом настоящим Положением, должностной оклад.

1.4. Премирование направлено на материальное стимулирование с целью повысить ответственность
за выполнение производственных задач и способствовать перевыполнению плановых показателей.

1.5. Премирование осуществляется на основе индивидуальной оценки труда каждого работника начальниками соответствующих подразделений в обеспечение выполнения производственных показателей.

2. Виды премий , размер и порядок их определения

2.1. Настоящим Положением предусматривается текущее и единовременное премирование.

2.2. Текущее премирование работников производственного цеха организации осуществляется по итогам работы за месяц в размере:

• 
  плана выпуска продукции на 80-100%;
• 50% размера ежемесячной заработной платы - в случае перевыполнения установленного плана выпуска продукции на 50-79%;
• 20% размера ежемесячной заработной платы - в случае перевыполнения установленного плана выпуска продукции на 20-49%.

План выпуска продукции предоставляется финансовым управлением и утверждается генеральным директором организации.

2.3. Текущее премирование работников отдела сбыта готовой продукции осуществляется по итогам
работы за месяц в размере:

• до 100% размера ежемесячной заработной платы - в случае перевыполнения установленного
  плана продаж готовой продукции на 80-100%;
• 50% размера ежемесячной заработной платы - в случае перевыполнения установленного плана
  продаж готовой продукции на 50-79%;
• 20% размера ежемесячной заработной платы - в случае перевыполнения установленного плана продаж готовой продукции на 20-49%.

План продаж готовой продукции предоставляется финансовым управлением и утверждается генеральным директором организации.

2.4. Единовременное (разовое) премирование может осуществляться в отношении всех работников
организации:

2.4.1. по итогам работы за год;

2.4.2. в связи с государственными или профессиональными праздниками, знаменательными или
профессиональными юбилейными датами;

2.4.3. за повышение профессиональной квалификации без отрыва от основной работы;

2.4.4. в случаях, предусмотренных п. 2.5 настоящего Положения.

2.5. Премии могут выплачиваться:

2.5.1. работникам организации, кроме указанных в п. 2.2, 2.3, - за высокие достижения в труде,
совмещение профессий, активное участие и большой вклад в реализацию проектов организации, разработку и внедрение мероприятий, направленных на экономию материалов, а также улучшение условий труда, техники безопасности и пожарной безопасности, по результатам проведенных государственными органами проверок;

2.5.2. администрации (генеральному директору, руководителям подразделений) - за привлечение
дополнительных источников финансирования деятельности организации на выгодных условиях, личный вклад в постановку и реализацию новых эффективных проектов.

2.6. Совокупный размер материального поощрения работников максимальными размерами не ограничивается.

3. Порядок утверждения, начисления и выплаты премий

3.1. Премирование работников организации производится на основании приказа (распоряжения) генерального директора организации по представлению руководителей подразделений.

3.2. Текущие (ежемесячные) премии начисляются работникам по результатам работы подразделения
в целом, в соответствии с личным вкладом каждого работника.

3.3. Работникам, проработавшим неполное количество рабочих дней в месяце, текущие премии выплачиваются пропорционально отработанному времени.

3.4. В случае неудовлетворительной работы отдельных работников, невыполнения ими должностных
обязанностей, совершения нарушений, перечисленных в настоящем Положении, трудовом договоре, иных локальных нормативных актах или законодательстве РФ, руководитель структурного подразделения организации представляет генеральному директору служебную записку о допущенном нарушении с предложениями о частичном или полном лишении работника текущей премии.

3.5. Лишение работника премии полностью или частично производится на основании приказа (распоряжения) генерального директора организации с обязательным указанием причин лишения или уменьшения размера премии.

3.6. Единовременное (разовое) премирование, предусмотренное п. 2.5 настоящего Положения, осуществляется по факту выполнения соответствующих работ.

3.7. Основанием издания приказав единовременном премировании работников в случаях, предусмотренных п. 2.5 настоящего Положения, является мотивированная докладная записка руководителя подразделения.

3.8. Работникам, отработавшим в организации неполный календарный год, премия по итогам работы
за год может быть выплачена по усмотрению генерального директора организации.

3.9. Выплата премии осуществляется в день выдачи заработной платы за истекший месяц.

3.10. Выплата текущих (ежемесячных) премий не производится в случаях:

• невыполнения или ненадлежащего выполнения должностных обязанностей, предусмотренных трудовым договором или должностными инструкциями;
• нарушения установленных администрацией требований оформления документации и результатов работ;
• нарушения сроков выполнения или сдачи работ, установленных приказами и распоряжениями администрации или договорными обязательствами организации;
• нарушения трудовой и производственной дисциплины, правил внутреннего трудового распорядка, иных локальных нормативных актов;
• невыполнения приказов, указаний и поручений непосредственного руководства либо администрации организации;
• наличия претензий, рекламаций, жалоб контрагентов и партнеров;
• необеспечения сохранности имущества и товарно-материальных ценностей, искажения отчетности;
• совершения иных нарушений, установленных трудовым законодательством в качестве основания для наложения дисциплинарного взыскания и увольнения.

3.11. Лишение премии полностью или частично производится за расчетный период, в котором имело место нарушение.

4. Заключительные положения

4.1. Премирование работников организации осуществляется при наличии свободных денежных средств, которые могут быть израсходованы на материальное стимулирование без ущерба для основной деятельности организации.

4.2. Премии, предусмотренные п. 2.2,2.3,2.4.1,2.4.3,2.5.1,2.5.2 настоящего Положения, учитываются в составе расходов на оплату труда.

4.3. Премии, предусмотренные п. 2.4.2, выплачиваются из прибыли организации.

4.4. Контроль за исполнением настоящего Положения возлагается на главного бухгалтера организации.

4.5. Текст настоящего Положения подлежит доведению до сведения работников организации.